国家税务总局


国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知(附英文)
国家税务总局



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
为维护国家税收权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下：
一、关于纳税申报期限问题
纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年一月一日起
三十日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。
二、关于境外代扣代缴税款问题
纳税人任取或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。
三、关于纳税申报方式问题
纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的，应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
四、境外所得税款抵扣举例
某纳税人1994年1月至12月在Ａ国取得工薪收入60000元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；同时，又在Ｂ国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按Ａ国和Ｂ国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下：
（一）在Ａ国所得缴纳税款的抵扣
1．工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：
60000
｛（───────── －4000）×税率－速算扣除数｝×12（月份数）
12
＝（1000×10％－25）×12＝900元

2．特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：
7000×（1－20％）×20％（税率）＝1120元
3．抵扣限额：
900＋1120＝2020元

4．该纳税人在Ａ国所得税缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款870元（2020－1150）。
（二）在Ｂ国所得缴纳税款的抵扣
其在Ｂ国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额，即抵扣限额：1000×20％（税率）＝200元该纳税人在Ｂ国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此，只能在限额内抵扣200元，不用补缴税款。
（三）在Ａ、Ｂ两国所得缴纳税款抵扣结果
根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税870元，Ｂ国缴纳税款未抵扣完的50元，可在以后五年内该纳税人从Ｂ国取得的所得中的征收抵扣限额有余额时补扣。
五、本通知自一九九四年一月一日起施行。

CIRCULAR ON SOME QUESTIONS CONCERNING THE LEVY OF INDIVIDUAL IN-COME TAX ON INCOME EARNED FROM ABROAD

(State Administration of Taxation: 8 March 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 044)

Whole Doc.

To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities, to the tax bureaus of various cities with independent
planning, and to various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax
Administration:
In order to safeguard the state's taxation rights and interests, and
in accordance with the related stipulations of the Law of the People's
Republic of China on Individual Income Tax and the Regulations for Its
Implementation, the Circular on Some Questions Concerning the Levy of
Individual Income Tax on Income Earned From Abroad is hereby given as
follows:

I. Question concerning the declaration time limit for tax payment
For the taxable income earned from outside China and the individual
income tax is calculated and paid on the tax-paying year abroad, the tax
payer shall, within 30 days after the end of the tax-paying year and the
clearing of taxes in the country where the income is earned, declare to
China's tax authorities and pay individual income tax; those who settle
the account of tax when income is earned from abroad, or the individual
income tax is exempt abroad in accordance with the stipulations of the tax
law of the country where the income is earned shall, with in 30 days from
January 1 of the following year, declare to China's tax authorities and
pay individual income tax. A tax payer who has income earned from both
inside and outside China shall respectively declare, calculate and pay
tax.

II. Question concerning withholding taxes abroad
For a tax payer who holds a post in or is hired by a Chinese company,
or enterprise, another economic organization or unit which sends him to an
overseas organization, the overseas organization where he holds a post or
is hired shall declare tax payment together and withhold the tax.

III. The question concerning declaration method for tax payment
A tax payer who is unable to declare tax payment at the competent tax
authorities within the specified declaration time limit shall entrust
someone with declaration on tax payment or mail the declaration on tax
payment. For a mailed declaration on tax payment, the local postmark day
on which the mail is sent out is taken as the actual day of declaration.

IV. Examples for the deduction of overseas income tax
A tax payer who earned salary income of 60000 yuan (the same below)
in A country from January to December 1994, and income from royalties of
7000 yuan; at the same time he earned 1000 yuan income from interest in B
country. In accordance with the stipulations of the tax laws of A country
and B country, the tax payer has paid 1150 yuan and 250 yuan in individual
income tax, the method for calculating deduction follows:
(1) Deduction of tax paid for the income earned in A country
The amount of payable tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from wages and
salaries:

60000 quick calculation
{(-------- - 4000) X tax rate - deducted amount } X 12 (months)
12

= (1000 X 10% - 25) X 12 = 900 yuan

2. The payable amount of tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from royalties:

7000 X (1 - 20%) X 20% (tax rate) = 1120 yuan

3. Deducted quota:

900 + 1120 = 2020 yuan

4. The tax payer pays 1150 yuan of individual income tax on the
income earned in A country, which is lower than the deducted quota,
therefore, it can be fully deducted and the tax payer shall repay 870 yuan
of tax in China (2020 - 1150).
(2) Deduction of tax paid for the income earned from B country
The payable amount of tax calculated according to the
stipulations of China's Tax Laws on the income gained from interest
in B country, that is the deduction quota:

1000 x 20% (tax rate) = 200 yuan

The actual tax paid by the tax payer in B country exceeds the
deduction quota, therefore, only 200 yuan can be deducted from within the
quota, and no more back duty is required.
(3) Deduction result of tax payment for the income earned from
A and B countries In accordance with the above-mentioned calculation
result, the tax payer shall repay 870 yuan of individual income tax in
China on the income he earns from abroad in the current year, the 50 yuan
which has not been deducted from the tax paid in B country can be
re-deducted from the balance of the deduction quota of the tax levied on
the income gained by the tax payer from the B country within the
subsequent five years.

V. This Circular goes into effect on January 1, 1994.



1994年3月8日
江苏省人大常委会


苏州市经济开发区管理条例
江苏省人大常委会


（1996年4月19日江苏省苏州市第十一届人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 1996年6月14日江苏省第八届人民代表大会常务委员会第二十一次会议批准）

目 录

第一章 总 则
第二章 行政管理
第三章 规划管理
第四章 开发经营
第五章 开发建设资金
第六章 社会服务管理
第七章 附 则

第一章 总 则
第一条 为了规范经济开发区的管理，创造良好的投资环境，加快经济开发区的建设，根据国家和省有关法律、法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于苏州市行政区域内经江苏省人民政府批准的经济开发区（以下简称开发区）。
开发区的设立应当由县级市、郊区人民政府（以下简称当地人民政府）报苏州市人民政府审核同意后，转报省人民政府批准。
在苏州城市规划区范围内开发区的设立由市人民政府报省人民政府批准。
第三条 开发区应当从本地实际出发，确定开发建设任务，将开发区办成以对外开放、引进外资、发展高新技术产业、加强内外经济技术合作为主和各项社会事业相应发展的经济区域。
第四条 当地人民政府应当加强对开发区的领导。各有关部门应当依照各自职责，为开发区建设和管理服务。
第五条 开发区内的单位和个人必须遵守本条例，享受国家和地方规定的有关开发区的待遇，其在开发区内的财产和其他合法权益受法律保护。

第二章 行政管理
第六条 开发区管理委员会（以下简称管委会）是当地人民政府在开发区的派出机构，对开发区实行统一行政管理，行使当地人民政府依照职权授予的经济管理权力。
第七条 管委会履行下列职责：
（一）组织实施法律、法规和国家规定；
（二）组织实施开发区经济和社会发展规划；
（三）制定和实施开发区行政管理的具体规定；
（四）协调各部门、单位在开发内的工作；
（五）按照国家产业政策和规定的权限，制定投资办法，审批或者审核开发区的各类投资项目；
（六）组织建设和管理各项基础设施，兴办社会公益事业；
（七）对开发区的企业事业单位进行服务指导，依法实行监督；
（八）受理开发区内单位和个人的行政投诉，保护其合法权益；
（九）按照国家规定处理开发区的涉外事务；
（十）行使当地人民政府授予的其他职权。
第八条 经当地人民政府批准，管委会按照精干高效的原则，设置必要的办事机构，负责开发区的行政、经济和社会事业的管理事务。
第九条 有关部门、单位在开发区内设立的分支机构，应当接受管委会的指导。管委会应当为分支机构开展工作提供服务。

第三章 规划管理
第十条 开发区的总体规划应当纳入本地区国民经济和社会发展规划以及城市总体规划。
第十一条 开发区的总体规划由当地人民政府负责组织编制，由同级人民代表大会或者其常务委员会审查通过后，经苏州市人民政府同意，报省人民政府批准。
在苏州城市规划区范围内开发区的总体规划，由苏州市人民政府组织编制，经苏州市人民代表大会或者其常务委员会审查通过后，报省人民政府批准。
开发区的总体规划涉及到城市总体规划需要局部调整或者重大变更的，依照国家法律、法规和有关规定报原审批机关备案或者审批。
第十二条 开发区的总体规划应当在本行政区域的经济发展和结构调整中发挥导向作用。
开发区内的基础设施和重大建设项目，应当与本地区的城市总体规划和行业发展规划相衔接。
开发区应当根据国家产业政策，按照开发区总体规划要求，有选择、有重点地进行开发建设，鼓励开发和发展以利用外资、出口创汇、高新技术为主的产业和产品，禁止不符合国家产业政策、不符合环境保护要求和不适合本地发展的项目。
第十三条 开发区必须按照省人民政府批准的规划面积，分期开发，节约和合理利用土地资源及空间资源。土地资源不得多征少用，征而不用。
开发区的规划人口要与规划的面积相适应。
第十四条 按照开发区总体规划制定的详细规划，经当地人民政府批准后由开发区管委会组织实施。

第四章 开发经营
第十五条 开发区应当设立国有开发经营机构，负责开发区的开发经营。开发经营机构实行独立核算、自负盈亏。开发经营机构下面可以根据需要设立由国家控股的专业经营机构。
第十六条 开发经营机构承担下列任务：
（一）经国有资产管理部门依法授权，负责经营管理开发区内当地人民政府管辖的国有资产，保证国有资产保值增值；
（二）从事开发区的基础设施建设；
（三）从事开发区的土地开发和土地使用权转让，参与房地产经营；
（四）参与开发、投资或者通过合资、合作等形式引进资金、兴办企业；
（五）参与开发区建设资金的筹集、融通；
（六）可以在法律、法规允许的范围内，开展其他开发经营活动。
第十七条 开发经营机构应当依法接受财政、国有资产、税务、审计、工商、物价、环保等部门和社会的监督。

第五章 开发建设资金
第十八条 开发区管委会应当组织好各项财政收入，建立财政收支预算制度，平衡开发区的建设资金。
第十九条 开发建设资金的来源有：
（一）开发区财政收入按规定上缴后的留成部分；
（二）土地使用权出让、转让收入的留成部分；
（三）开发区的基础设施、生活服务设施有偿使用的收入；
（四）房地产开发经营收益；
（五）财政拨款和银行贷款；
（六）国内外组织和个人的投资、捐赠款；
（七）按国家规定经批准发行的债券、股票等有价证券收入；
（八）法律、法规和国家规定的其他收入。
第二十条 开发建设资金的用途是：
（一）建设开发区的基础设施；
（二）建设必需的生活服务设施，兴办各项社会公益事业；
（三）扶持高新技术产业的开发；
（四）培训、引进开发区所需各类人才；
（五）加快开发区建设发展的其他支出。
第二十一条 开发区应当建立健全开发建设资金的管理制度，加强监督检查，严禁挪作他用。
开发区管委会每年应当向当地人民政府报告开发建设资金收支执行情况，并接受审计监督。

第六章 社会服务管理
第二十二条 管委会负责制定开发区的社会服务规划，并组织实施。
第二十三条 开发区应当具备供电、供水、供气、供热、通信、仓储、运输、污水处理等设施。
第二十四条 开发区应当建设居住、商业、科研、教育、文化、卫生、娱乐、体育等设施。
第二十五条 银行和非银行金融机构经批准可以在开发区设立分支机构。
第二十六条 开发区内可以设立咨询、律师、公证、会计、评估、审计、税务、人才交流等社会中介服务机构。
第二十七条 开发区应当按照当地人民政府统筹安排，发展社会保障事业，确保员工的基本权益。

第七章 附 则
第二十八条 苏州市行政区域内经江苏省人民政府批准的港口开发区、旅游度假区、外向型农业综合开发区和其他经济开发区参照本条例执行。
第二十九条 本条例自公布之日起施行。



1996年6月14日