山东省政府


关于发布《山东省科学技术进步奖励试行办法》的通知
山东省政府


通知
现将《山东省科学技术进步奖励试行办法》发给你们，请试行。试行情况请与省科委联系。

山东省科学技术进步奖励试行办法
第一条：为鼓励在推动我省科学技术进步、促进国民经济发展中作出重要贡献的集体和个人，充分调动和发挥广大科技人员的积极性、创造性，有效地贯彻“经济建设必须依靠科学技术，科学技术工作必须面向经济建设”的方针。加速社会主义现代化建设，根据《中华人民共和国科学
技术进步奖励条例》及其有关规定，特制定本办法。
第二条：奖励范围：
在下述科学技术工作中，做出创造性贡献并取得重大经济效益或社会效益的集体和个人。
一、应用于社会主义现代化建设的新的科学技术成果（包括新产品、新技术、新工艺、新材料、新设计、生物新品种等）；
二、推广、转让、应用已有的先进科学技术成果；
三、在重大工程建设、重大设备研制和企业技术改造中，采用新技术的成果；
四、科技情报方面的成果（包括科技情报的搜集加工、传递报导、分析研究、情报服务、情报技术、理论方法和情报管理等）；
五、科学技术管理方面的成果（包括研究和制订我省科技发展战略或科技政策、科技管理改革、实现现代化科技管理等）；
六、标准化科学技术成果（包括研究制定国家、专业、企业、标准和标准化科研成果）；
七、计量科学技术成果（包括计量基准、各级计量标准、精密测试技术、检定系统和计量检定规程）；
八、自然科学理论研究成果
不具备国家级自然科学奖的条件，而确有较高科学水平和较大的实用价值的自然科学理论研究成果；
九、消化吸收推广应用引进科技成果
对引进国外的，高于国内同类设备先进水平的重大生产设备或成套技术装置。经过消化吸收，有所创新或发展的项目。
凡已获国家发明奖、自然科学奖、国家科学技术进步奖及国务院部委科学技术进步奖的项目，均不得再申报省级科学技术进步奖。
第三条：评审标准：
根据申报项目的科学技术水平、经济效益或社会效益和推动科学技术进步的作用大小，进行综合评定。
一、应用于社会主义现代化建设的新的科学技术成果
一等奖：
技术难度很大，技术水平达到国内最先进水平，对推动我省科学技术进步有很显著的作用，并取得重大的经济效益或社会效益。
二等奖：
技术难度大，达到国内先进水平，对推动我省科学技术进步有显著的作用，并取得很大的经济效益或社会效益。
三等奖：
技术难度较大，达到了省内最先进水平，对促进我省科技进步有较显著的作用，并取得较大的经济效益或社会效益。
二、推广、转让、应用已有的先进科技成果
一等奖：在组织或实施推广、转让、应用已有的科学技术成果工作中，推广措施有很大的创新，做出了创造性的贡献，一项成果的推广程度应占可推广范围很大的比例或产品数量能充分满足全省需要，并取得重大经济效益或社会效益。
二等奖：在组织或实施推广、转让、应用已有的科学技术成果工作中，推广措施有所创新，做出了创造性的贡献，一项成果的推广应用程度应占可推广范围较大的比例或产品基本满足全省需要，并取得很大的经济效益或社会效益。
三等奖：在组织或实施推广、转让、应用已有的科学技术成果工作中，推广措施有改进，做出了创造性贡献，一项成果的推广程度应占可推广范围的一定比例或产品能部分满足全省需要，并取得明显的经济效益或社会效益。
三、在重大工程建设、设备研制和企业改造中，采用新技术
一等奖：在重大工程建设、设备研制和企业改造中，创造性地采用国内外先进技术，在整体上达到了国内最先进水平，缩短建设或研制周期，节约投资，提高质量，增加产值和推动科技进步等方面发挥了显著的作用，并取得重大的经济效益或社会效益。
二等奖：在重大工程建设、设备研制和企业改造中，创造性的采用国内外新技术，在整体上达到国内先进水平，缩短建设或研制周期，节约投资，提高质量、增加产值和推动科技进步等方面发挥了明显的作用，并取得很大的经济效益或社会效益。
三等奖：在重大工程建设、设备研制和企业改造中，采用国内外的新技术，在整体上达到省内最先进水平，缩短建设或研制周期，节约投资，提高质量，增加产值和推动科技进步等方面发挥了较好的作用，并取得较大的经济效益或社会效益。
四、科学技术管理成果
一等奖：科技管理难度大，结合我国、我省实际有所创新，对促进现代科技管理作用很大，并取得重大的经济效益或社会效益。
二等奖：科技管理难度较大，结合我省的实际有创新，对促进现代科技管理作用大，并取得很大的经济效益或社会效益。
三等奖：科技管理有一定的难度，结合我省的实际有很大改进，对推动现代科技管理作用较大，并取得较大的经济效益或社会效益。
五、科技情报方面的成果
一等奖：科学技术情报的创造性贡献很大，达到了国内最先进水平，对促进科学技术进步和经济发展有重大实用价值，并被有关部门采纳或应用后获得重大的经济效益或社会效益。
二等奖：科学技术情报的创造性贡献大，达到国内先进水平，具有很大的实用价值，并被有关部门采纳或应用后，获得很大的经济效益或社会效益。
三等奖：科学技术情报的创造性贡献较大，达到省内最先进水平，具有较大的实用价值，被有关部门采纳或应用后取得较大的经济效益或社会效益。
六、标准化科学技术成果
一等奖：技术难度很大，有重大改进，达到国际水平，对推动技术进步发挥了重大作用，并取得重大的经济效益或社会效益。
二等奖：技术难度大，技术上有大的改进，接近国际水平，对推动技术进步发挥了很大作用，并取得很大的经济效益或社会效益。
三等奖：技术难度较大，在技术上有较大的改进，达到国内先进水平，对推动技术进步发挥了较大作用，并取得较大的经济效益或社会效益。
七、计量科学技术成果
一等奖：计量科学技术难度很大，有较大的创新和突破，达到国际水平，对推动计量科学发挥了重大的作用，并取得重大的经济效益或社会效益。
二等奖：计量科学技术难度很大，技术上有突破，接近国际水平，对推动计量科学发挥了很大作用，并取得很大的经济效益或社会效益。
三等奖：计量技术难度较大，具有先进性，达到国内先进水平，对推动计量科学发挥了较大的作用并取得较大的经济效益或社会效益。
八、自然科学理论研究成果
一等奖：研究难度很大，学术上有创见，达到国际水平，有较高的科学水平和较大的实用价值。
二等奖：研究难度大，学术上有新的突破，达到国内最先进水平，有较高的科学水平和一定的实用价值。
三等奖：研究难度较大，学术上达到国内先进水平，有较高的科学水平和一定的实用价值。
九、消化、吸收、推广、应用引进科技成果
一等奖：引进的技术成果，技术难度大，结合我国国情、省情有所创新，超过了所引进的技术水平，对推动科学技术进步有显著的作用，并取得显著的经济效益或社会效益。
二等奖：引进的科技成果，技术难度大，结合我国国情、省情有较大改进，达到了引进技术水平，对推动科学技术进步作用较大，并取得较大的经济效益或社会效益。
三等奖：引进的科技成果，技术难度较大，结合我国国情、省情有所改进，达到了引进技术水平，对推动科学技术进步有明显的作用，并取得较好的经济效益或社会效益。
第四条：根据本办法的评审标准，鉴于各行业的情况差别较大，请各行业评审组自行制定本行业具体评审标准。报省科学技术进步奖评委会审定。
第五条：省级科学技术进步奖分为下列三个等级

奖励等级 荣 誉 奖 奖 金
一等奖 奖杯、奖状、奖励证书 4000元
二等奖 奖状、 奖励证书 2000元
三等奖 奖状、 奖励证书 1000元

对我省科学技术进步有特殊贡献的项目，由省科学技术进步奖评审委员会推荐，报请省人民政府批准，可授予特等奖。特等奖的奖金高于一等奖。
第六条：设立省科学技术进步奖评审委员会，负责省科学技术进步奖的评审、批准和授予工作。评审委员会的办事机构设在省科委。
第七条：申请项目要按任务来源的隶属关系或按成果所有权单位的隶属关系报市、地科委或省直主管部门进行初审，经初审合格者，由市、地科委或主管部门汇总报省级科学技术进步奖评审委员会。
一、申报省级科学技术进步奖的项目，必须按省科技成果管理办法的要求，经过技术鉴定（评议）或必要的证明，并办理成果登记，方能填写申报书。
二、报送申报材料包括：申报书、技术鉴定（评议）书、研究实验报告、经济效益或社会效益证明以及有关材料一式二份（将根据各行业评审组的需要加报申报书份数）。
三、几个单位共同完成的项目，由主持单位组织联合上报，其上报的渠道和程序同前。
四、中央驻鲁单位完成的成果，对我省科技进步做出创造性贡献，并符合本办法规定的，可申报省级科学技术进步奖，由成果所有权单位或个人直接报省科学技术进步奖评审委员会。
五、申报单位或个人须交纳评审费。凡不交纳评审费者，概不评审。
六、省科技进步奖励，每年评选一次，申报项目的时间于十二月一日起至下年度二月底止。
七、凡属在申报前有争议的项目，在争议未解决之前，不得申报省科学技术进步奖。
第八条：奖励办法：
一、获奖项目的奖杯、奖状授予单位。奖励证书授予项目的主要研究人员。奖金的70～80％，授予完成项目的研究人员。其余部分奖给有关人员，按其贡献大小，合理分配。贡献大的应给予重奖，不得平均分配。
二、获奖项目的奖金不得搞重复发放。如获奖项目经过上一级评审委员会评定提高了奖金数额，其奖金只补发给差额部分。其余部分奖金可作为原授奖单位的奖励基金，供其奖励之用，但此款不得挪为他用。
三、分级奖励：
凡不具备省级科学技术进步奖的项目，可根据项目的技术水平、经济效益或社会效益以及推动科学技术进步的作用大小等情况，由各市、地和省直部门自行奖励。其奖金来源，属于市、地批准授予的，由地方财政经费中支付，属于省直部门批准授予的，由其集中的留用利润或事业费中
支付。
各市、地和省直部门的奖励办法需报省科学技术进步奖评审委员会备案。
经批准的省级科学技术进步奖的项目，在授奖前应予公布，自公布之日起一个月内，如有异议，由有关初审单位提出处理意见，报省科学技术进步奖评审委员会裁决；无异议的，即行授奖。
第九条：华侨，外籍华人和中外合营单位中外籍人员完成的科技项目，如符合本办法的规定，可申报奖励。
第十条：在贯彻本办法中，如发现有弄虚作假，或剽窃他人成果者，经查明属实，应撤销其奖励，退回奖金，并按情节轻重给予批评或处分。
第十一条：本办法由省科学技术委员会负责解释。
第十二条：本办法自发布之日起施行。



1985年12月12日
财政部


财政部关于印发《证券公司执行〈金融企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知


国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：
根据《财政部关于印发〈金融企业会计制度〉的通知》（财会[2001]49号）及其他有关规定，上市的证券公司和外商投资的证券公司已于2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。
为全面提高证券公司的会计信息质量，上市证券公司和外商投资证券公司以外的证券公司应当自2004年1月1日起执行《金融企业会计制度》，同时鼓励其按照《金融企业会计制度》编制2003年年度财务报告并进行相应会计处理。国有证券公司执行《金融企业会计制度》，应比照《财政部关于印发〈国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定〉的通知》（财会[2001]44号）办理。
为确保此项工作的顺利进行，我部起草了《证券公司执行〈金融企业会计制度〉有关问题衔接规定》。现印发给你们,请布置执行《金融企业会计制度》（或按照《金融企业会计制度》编制2003年年报）的证券公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

中华人民共和国财政部
二00三年六月三日

附：
证券公司执行《金融企业会计制度》有关问题衔接规定

一、由于执行《金融企业会计制度》导致会计政策变更的处理
（一）证券公司由于执行《金融企业会计制度》导致所采用的会计政策发生变更的，应当采用追溯调整法进行处理；如果会计政策变更的累积影响数较小，或者会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当采用未来适用法进行处理。
（二）证券公司应当按照上述原则具体确定对会计政策变更的会计处理方法，但下列各项会计政策变更通常应当采用追溯调整法进行处理：
1．按《金融企业会计制度》规定计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备的处理。
2．按《金融企业会计制度》规定计提的坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备与原已计提的相关准备差额的处理。
3．按《金融企业会计制度》规定对长期股权投资核算由成本法改按权益法核算的处理。
4．按《金融企业会计制度》规定对未使用、不需用固定资产计提折旧的处理。
（三）上市的证券公司在1999年已按《股份有限公司会计制度》规定对坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备，以及证券公司已按《企业会计制度》规定对固定资产、无形资产、在建工程等减值准备进行追溯调整的，此次不得再追溯调整；当期发生的资产减值损失均应直接计入当期损益。
外商投资的证券公司在2002年执行《金融企业会计制度》时已对各项准备进行追溯调整的，此次也不得再追溯调整。
（四）采用追溯调整法的账务处理
在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，并在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等。在编制比较会计报表时，对于比较会计报表所属期间的会计政策变更，应当调整比较会计报表所属期间会计报表相关项目的数据。
在采用追溯调整法进行会计处理时，应按以下情况分别进行处理：
1．按《金融企业会计制度》规定计提固定资产、在建工程、无形资产减值准备采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”等科目，贷记“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备” 科目。
2．按《金融企业会计制度》规定计提的坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备与原已计提相关准备的差额采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”等科目，贷记“坏账准备”、“自营证券跌价准备”、“长期投资减值准备”科目。
3．长期股权投资核算由成本法改按权益法采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记（或贷记）“长期股权投资”科目，贷记（或借记）“利润分配——未分配利润”等科目。
4．对未使用、不需用固定资产计提折旧采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“累计折旧”等有关科目。
上述各项采用追溯调整法进行会计处理时，还应按会计政策变更影响盈余公积的金额，借记（或贷记）“盈余公积——法定盈余公积”、“盈余公积——法定公益金”科目，贷记（或借记）“利润分配——未分配利润”科目。
对所得税采用纳税影响会计法进行核算的证券公司，在计算会计政策变更的累积影响数时，应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款金额。在因时间性差异产生的递延税款存在借方金额的情况下，如以后转回时间性差异的期间内（一般为3年）有足够的应纳税所得额予以转回，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并确认为递延税款借方；否则，不能确认递延税款借方金额。证券公司因经营亏损，或因此次追溯调整产生的前期经营亏损，均不得确认可抵减时间性差异的所得税影响金额。

二、由于执行《金融企业会计制度》对原《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》所作的修改
执行《金融企业会计制度》的证券公司，应当按照《金融企业会计制度》的规定对会计要素进行合理的确认和计量。1999年财政部印发的《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》（以下简称“《证券公司会计制度》”）中，符合《金融企业会计制度》规定的内容仍然有效，其他内容作如下调整：
（一）需增设、取消或调整的会计科目
证券公司执行《金融企业会计制度》时，应当在《证券公司会计制度》的基础上增设、取消或调整以下会计科目：
1．将“1003 清算备付金”科目改为“1003 结算备付金”科目；将“1251 受托资产”科目改为“1251 受托投资”科目，其核算内容不变。
2．将“1403 投资风险准备”科目改为“1403 长期投资减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司计提的长期投资减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的金额计提长期投资减值准备。长期投资减值准备应按单项投资计提。
（3）证券公司计提长期投资减值准备时，借记“资产减值损失——计提的长期投资减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的长期投资价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的长期投资减值准备”科目。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的长期投资减值准备的余额。
3．增设“1505 固定资产减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司计提的固定资产减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的金额计提固定资产减值准备。证券公司计提固定资产减值准备后，应当按该固定资产原价扣除与此相关的减值准备和累计折旧以后的账面价值，在剩余预计使用年限内计提折旧。
（3）证券公司计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”科目，贷记本科目。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值准备应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。转回已计提的固定资产减值准备后，固定资产的账面价值不应超过不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值，即，取得固定资产时的原价扣除不考虑减值因素情况下计提的累计折旧后的余额。转回已计提的固定资产减值准备时，按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与因计提减值准备而少计的折旧额的差额，借记本科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值孰低的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”科目。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的固定资产减值准备余额。
4．增设“1508 在建工程减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司在建工程计提的减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对在建工程逐项进行检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。证券公司计提在建工程减值准备时，借记“资产减值损失——计提的在建工程减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的在建工程减值准备”科目。
（3）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的在建工程减值准备余额。
5．增设“1703 无形资产减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司计提的无形资产减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。证券公司计提无形资产减值准备后，应当按照扣除减值准备以后的账面价值在剩余摊销年限内分期摊销。
（3）期末，证券公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的无形资产减值准备余额。
6．增设“2101 短期借款”科目，同时取消原“2101 质押借款”科目
（1）本科目核算证券公司按规定向金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款本金，如用自营证券向金融机构质押借款等。证券公司按规定向金融机构拆入的资金，在“拆入资金”科目单独核算，不在本科目核算；借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目进行核算。
（2）证券公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生短期借款利息时，借记“金融企业往来支出”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
（3）本科目应按借款性质和债权人设置明细账。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司尚未偿还的短期借款本金。
7．增设“2245 预计负债”科目
（1）本科目核算证券公司各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等或有事项产生的负债。
证券公司应当按照有关规定，合理地确认和计量预计负债。
（2）证券公司确认预计负债时，借记“营业费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实际偿付负债时，借记本科目等，贷记“银行存款”等科目。
当已确认但实际未发生的预计负债回转时，借记本科目，贷记“营业费用”、“营业外支出”等科目。
（3）本科目应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已预计尚未支付的债务。
8．增设“4211 受托投资管理收益”科目
（1）本科目核算证券公司经营受托资产而取得的收益或发生的损失。
（2）证券公司收到委托单位汇入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“受托资金”科目；将款项存入清算代理机构，借记“结算备付金——客户”科目，贷记“银行存款”科目；证券公司用其资金购买证券，按实际成本，借记“受托投资”科目，贷记“结算备付金——客户”科目；将购买的证券卖出，按实际收到的价款，借记“结算备付金——客户”科目，贷记“受托投资”科目。
与委托单位结算时，借记“受托投资”科目，属于委托单位收益的，贷记“受托资金”科目，属于公司收益的，贷记本科目；如果发生损失，按应减少受托资金的金额，借记“受托资金”科目，按公司应当承担的损失金额，借记本科目，按损失的金额，贷记“受托投资”科目。调整公司自有资金和客户资金余额时，借记（或贷记）“结算备付金——公司”科目，贷记（或借记）“结算备付金——客户”科目。
从清算代理机构收回资金，借记“银行存款”科目，贷记“结算备付金——客户”科目；到期退还委托单位委托管理的资金及损益，借记“受托资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
9．增设“4711 资产减值损失”科目，同时取消“4601 自营证券跌价损失”科目
（1）本科目核算证券公司按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备，包括自营证券跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。
（2）证券公司计提各项资产减值准备时，借记本科目，贷记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目；原计提减值的资产价值恢复而转回的资产减值准备，借记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目，贷记本科目。
（3）本科目应按计提准备的种类进行明细核算。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。
10．证券公司发生的福利费按规定的标准据实列支。原“应付福利费”科目的余额，应当区别情况处理：如为借方余额，应当借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应付福利费”科目；如为贷方余额，可以结转到以后年度继续使用。
证券公司实际发生的福利费如超过按税法规定允许在税前扣除的金额，在纳税时按税法规定进行调整。外商投资证券公司发生的福利费的核算，应当按照财政部下发的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）执行。
11．证券公司发生的职工教育经费按规定的标准据实列支。证券公司发生的职工教育经费支出，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。如果原职工教育经费有结余的，比照上述“应付福利费”科目有结余的处理方法进行处理。
12．如果证券公司存在由于历史原因遗留的抵债资产，则应当增设“1911 抵债资产”、“1921 抵债资产减值准备”科目，按照《金融企业会计制度》的规定进行会计处理。如果证券公司原已设置有关科目对抵债资产进行核算，则在执行《金融企业会计制度》时，应当将相关科目的账面余额转入“抵债资产”科目，并按有关规定计提抵债资产减值准备。
（二）交纳证券结算风险基金的账务处理
证券公司根据《证券结算风险基金管理暂行办法》规定交纳的证券结算风险基金，作为“手续费支出”处理，借记“手续费支出——证券结算风险基金”科目，贷记“结算备付金”等科目。
（三）拆出资金利息的账务处理
证券公司应当按期计提拆出资金利息，并确认收入。期末，证券公司计提拆出资金利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融企业往来收入”科目。证券公司在执行《金融企业会计制度》时，对拆出资金利息应当区别情况处理：
1．执行《金融企业会计制度》前已计提的拆出资金利息逾期超过90天的，应当借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目；同时调整原已计提的相关坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，并调整已提取的盈余公积。
执行《金融企业会计制度》前已转入“应收款项——逾期拆出资金”账户但逾期未超过90天的拆出资金利息，在执行《金融企业会计制度》时可不作调整。
2．自执行《金融企业会计制度》以后按规定计提的拆出资金利息，在拆出资金到期90天后未收到的，或者拆出资金尚未到期而应收利息逾期90天后仍未收到的，借记“金融企业往来收入”科目，贷记“应收利息”科目，同时将逾期未收到的利息转入表外核算；以后收到该部分利息时，首先应冲减逾期拆出资金的本金，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目；当逾期拆出资金的本金全部收回以后，再收回的款项应当确认为当期收入，借记“银行存款”科目，贷记“金融企业往来收入”科目。
执行《金融企业会计制度》以后逾期90天后仍未收到的拆出资金利息，如为执行《金融企业会计制度》前已转到“应收款项——逾期拆出资金”账户的，借记“金融企业往来收入”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目，同时将逾期未收到的利息转入表外核算。
证券公司执行《金融企业会计制度》以后，按规定计提的拆出资金利息逾期未超过90天的，仍在“应收利息”科目进行核算，不再转入“应收款项——逾期拆出资金”科目。
（四）证券公司执行《金融企业会计制度》过程中涉及到的其他相关问题，按照财政部下发的《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》（财会[2001]43号）、《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》（财会[2001]64号）、《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2002]18号）、《金融企业实施〈金融企业会计制度〉有关问题解答》（财会[2003]6号）、《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）等文件规定执行。

三、会计报表项目的调整
（一）资产负债表项目的调整
1．取消“受托资产”、“受托资金”、“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“开办费”项目。
2．将“清算备付金”项目改为“结算备付金”项目。
“银行存款”项目下的“其中：客户资金存款”和“结算备付金”项目下的“其中：客户备付金”项目，只反映证券公司经纪业务取得的客户存款资金和客户备付金，不包括受托投资管理业务取得的客户资金。“银行存款”项目和“结算备付金”项目分别根据“银行存款”科目和“结算备付金”科目的期末余额分析填列。
3．在“固定资产净值”项目下增设“减：固定资产减值准备”和“固定资产净额”项目。“固定资产减值准备”项目，反映证券公司计提的固定资产减值准备，该项目根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。
4．取消“减：自营证券跌价准备”、“减：坏账准备”、“减：投资风险准备”项目。“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资” 和“长期债券投资”项目应当分别根据“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资” 和“长期债券投资”科目的期末余额减去“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“在建工程”、“无形资产”项目也应当分别根据“在建工程”和“无形资产”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
5．将“质押借款”项目改为“短期借款”项目，并在“短期借款”项目下增设“其中：质押借款”项目。“短期借款”项目反映证券公司借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
6．在“预提费用”项目下增设“预计负债”项目，反映证券公司预计的各项负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。
7．需要设置“抵债资产”和“抵债资产减值准备”科目的证券公司，可以在“长期待摊费用”项目下增设“抵债资产”项目，反映待处理的抵债资产账面余额减去计提减值准备后的账面价值。
8．在报表补充资料部分增加“受托投资 元”、“受托资金 元”、“受托投资管理业务收到的存入银行的客户资金存款 元”和“受托投资管理业务转到结算备付金的客户备付金 元”等内容，同时在会计报表附注中进行充分披露。
（二）利润表项目的调整
1．将“证券发行收入”项目改为“证券发行差价收入”项目，“证券发行差价收入”项目反映公司代理客户发行证券所取得的证券发行差价收入，以及取得的证券发行手续费收入。本项目应当根据“证券发行”科目的发生额分析填列。
2．在“证券发行差价收入”项目下增设“受托投资管理收益”项目，反映证券公司经营受托资产而取得的收益。如果发生损失，应当以“-”号填列。
3．取消“汇兑损失”项目，如果发生汇兑损失，应当在“汇兑收益”项目中以“-”号填列。
4． 将“投资收益”项目移至“营业利润”项目上，单独设置“三、投资收益”项目，作为“营业利润”项目的组成内容。如果属于投资损失，则在本项目中以“-”号填列。
5．在利润总额项目下增设“减：资产减值损失”和“扣除资产损失后利润总额”项目。
“资产减值损失”项目，反映证券公司按规定计提的应计入损益的各项资产减值准备。本项目应当根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
“扣除资产损失后利润总额”项目，反映利润总额减去（或加上）提取（或转回）的资产减值损失后的金额。本项目应当根据“利润总额”减去“资产减值损失”项目后的金额填列。
6．取消“自营证券跌价损失”项目。
（三）现金流量表项目的调整
1．取消“经营活动产生的现金流量”中“受托资产管理收到的现金净额”和“受托资产管理支付的现金净额”项目。
2．取消“经营活动产生的现金流量”中的“拆入资金收到的现金”项目和“偿还拆入资金支付的现金”项目，相关内容分别在“筹资活动产生的现金流量”中的“借款收到的现金”项目和“偿还债务支付的现金”项目中反映。
3．取消“经营活动产生的现金流量”中的“收回拆出资金收到的现金”项目和“拆出资金支付的现金”项目，相关内容分别在“投资活动产生的现金流量”中的“收回对外投资收到的现金”项目和“债权性投资支付的现金”项目中反映。
（四）增加资产减值准备明细表
1．本表反映证券公司各项资产减值准备的增减变动情况。
2．本表各项目应当根据“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“抵债资产减值准备”等科目的记录分析填列。
3．本表有关项目对应关系如下：
（1）1行+2行+5行+8行+10行+11行+12行=13行；
（2）④栏+⑤栏=⑥栏（除1行外）
4．如果本表“本年减少数”中确实难以划分因资产价值回升转回或其他原因转出的，则④栏和⑤栏空置不填，只需填第⑥栏即可。
（五）将“股东权益增减变动表”改为“所有者权益（或股东权益）增减变动表”，并对报表项目作相应调整
1．将“股本”项目改为“实收资本（或股本）”项目，并在“其中：利润分配转入”项目下增设“其中：新增资本（或股本）”项目。
2．取消“资本公积”项目中“本年增加数”的“其中：股本溢价、资产评估增值、接受捐赠资产、投资准备”项目，增加“其中：资本（或股本）溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积”项目。
（六）将“分部营业利润和资产表”改为“分部报表”，并分别按照业务分部和地区分部进行编报，具体格式见报表格式。
（七）会计报表附注的披露
会计报表附注的披露内容，应当按照《金融企业会计制度》的规定执行。
（八）其他调整
1．“利润分配表”项目也按《金融企业会计制度》规定作相应调整，具体内容见报表格式。
2．证券公司按规定编制的合并会计报表，也应当按照上述会计报表调整内容作出相应调整。
附：证券公司会计报表种类及格式

附：
证券公司会计报表种类及格式

会计报表格式

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编号 会计报表名称 编 报 期
----------------------------------------------------------------------------
会证01表 资产负债表 中期报告；年度报告
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会证02表 利润表 中期报告；年度报告
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会证03表 现金流量表 （至少）年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证01表附表2 所有者权益（或股东权益）增减变动表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证02表附表1 利润分配表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合01表 合并资产负债表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合02表 合并利润表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合03表 合并现金流量表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合02表附表1 合并利润分配表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------


资 产 负 债 表
会证01表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产： 流动负债：
现金 1 短期借款 51
银行存款 2 其中：质押借款 52
其中：客户资金存款 3 拆入资金 53
结算备付金 4 应付款项 54
其中：客户备付金 5 应付工资 55
交易保证金 6 应付福利费 56
自营证券 7 应付利润 57
拆出资金 8 应交税金及附加 58
买入返售证券 9 预提费用 59
应收款项 10 预计负债 60
应收股利 11 代买卖证券款 61
应收利息 14 代发行证券款 62
代发行证券 15 代兑付债券款 63
代兑付债券 16 卖出回购证券款 64
待转发行费用 17 一年内到期的长期负债 65
待摊费用 18 其他流动负债 66
一年内到期的长期债券投资 19
其他流动资产 21
流动资产合计 22
长期投资： 流动负债合计 70
长期股权投资 23 长期负债：
长期债券投资 24 长期借款 71
长期投资合计 25 应付债券 72
固定资产： 长期应付款 73
固定资产原价 26 其他长期负债 74
减：累计折旧 27
固定资产净值 28
减：固定资产减值准备 29 长期负债合计 78
固定资产净额 30 递延税项：
在建工程 31 递延税款贷项 79
固定资产清理 32
固定资产合计 33
无形资产及其他资产： 负债合计 81
无形资产 34 所有者（或股东）权益：
交易席位费 36 实收资本（或股本） 82
长期待摊费用 37 资本公积 83
抵债资产 38 一般风险准备 84
其他长期资产 40 盈余公积 85
无形资产及其他资产合计 41 其中：法定公益金 86
递延税项： 未分配利润 87
递延税款借项 42 所有者（或股东）权益合计 91
资产总计 50 负债和所有者（或股东）权益总计 92
—— 补充资料：代保管证券（面值） 元；
受托投资 元；
受托资金 元；
受托投资管理业务收到的存入银行的客户资金存款 元；
受托投资管理业务转到结算备付金的客户备付金 元。

利 润 表

会证02表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、营业收入 1
1．手续费收入 2
2．自营证券差价收入（亏损以“-”号填列） 3
3．证券发行差价收入 4
4．受托投资管理收益（损失以“-”号填列） 5
5．利息收入 6
6．金融企业往来收入 7
7．买入返售证券收入 8
8．其他业务收入 9
9．汇兑收益（损失以“-”号填列） 11
二、营业支出 12
1．手续费支出 15
2．利息支出 16
3．金融企业往来支出 17
4．卖出回购证券支出 18
5．营业费用 19
6．其他业务支出 20
7．营业税金及附加 21
三、投资收益（亏损以“-”号填列） 22
四、营业利润 25
加：营业外收入 33
减：营业外支出 34
五、利润总额（亏损以“-”号填列） 35
减：资产减值损失（转回的金额以“-”号填列） 36
六、扣除资产损失后利润总额 37
减：所得税 38
七、净利润（净亏损以“-”号填列） 40


补充资料：
项 目 上年实际数 本年累计数
1.出售、处置部门或被投资单位所得收益
2.自然灾害发生的损失
3.会计政策变更增加（或减少）净利润
4.会计估计变更增加（或减少）净利润
5. 债务重组损失
6.其他


现 金 流 量 表
会证03表
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 行 次 金 额
一、经营活动产生的现金流量：
自营证券收到的现金净额 1
代买卖证券收到的现金净额 2
代发行证券收到的现金净额 3
代兑付债券收到的现金净额 4
手续费收入收到的现金 5
金融企业往来收入收到的现金 8
卖出回购证券收到的现金 9
买入返售证券到期返售收到的现金 10
收到的其他与经营活动有关的现金 16
现金流入小计 17
自营证券支付的现金净额 18
代买卖证券支付的现金净额 19
代发行证券支付的现金净额 20
代兑付债券支付的现金净额 21
手续费支出支付的现金 22
金融企业往来支出支付的现金 25
买入返售证券支付的现金 26
卖出回购证券到期回购支付的现金 27
支付给职工以及为职工支付的现金 29
以现金支付的营业费用 30
支付的营业税金及附加 31
支付的所得税款 32
支付的其他与经营活动有关的现金 37
现金流出小计 38
经营活动产生的现金流量净额 39
二、投资活动产生的现金流量：
收回对外投资收到的现金 40
分得股利或利润收到的现金 42
取得长期债券投资利息收入收到的现金 43
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 44
收到的其他与投资活动有关的现金 48
现金流入小计 49
权益性投资支付的现金 50
债权性投资支付的现金 51
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 53
处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额 54
支付的其他与投资活动有关的现金 58
现金流出小计 59
投资活动产生的现金流量净额 60
三、筹资活动产生的现金流量：
借款收到的现金 61
吸收权益性投资收到的现金 63
发行债券收到的现金 64
收到的其他与筹资活动有关的现金 68
现金流入小计 69
偿还债务支付的现金 70
发生筹资费用支付的现金 72
分配利润支付的现金 73
偿付利息支付的现金 74
融资租赁支付的现金 75
减少注册资本支付的现金 76
支付的其他与筹资活动有关的现金 81
现金流出小计 82
筹资活动产生的现金流量净额 83
四、汇率变动对现金的影响 84
五、现金净增加额 85


资产减值准备明细表
会证01表附表1
编制单位： 年度 单位： 元
项 目① 行次 年初余额 ② 本年增加数 ③ 本年减少数 年末余额 ⑦
因资产价值回升转回数④ 其他原因转出数⑤ 合计⑥
一、坏账准备合计 1 × ×
二、自营证券跌价准备合计 2
其中：股票投资 3
债券投资 4
三、长期投资减值准备合计 5
其中：长期股权投资 6
长期债券投资 7
四、固定资产减值准备合计 8
其中：房屋、建筑物 9
五、无形资产减值准备 10
六、在建工程减值准备 11
七、抵债资产减值准备 12
八、总 计 13


所有者权益（或股东权益）增减变动表
会证01表附表2
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 行次 上年数 本年数
一、实收资本（或股本）：
年初余额 1
本年增加数 2
其中：资本公积转入 3
盈余公积转入 4
利润分配转入 5
新增资本（或股本） 6
本年减少数 10
年末余额 15
二、资本公积：
年初余额 16
本年增加数 17
其中：资本（或股本）溢价 18
接受非现金资产捐赠准备 19
接受现金捐赠 20
股权投资准备 21
外币资本折算差额 22
关联交易差价 23
其他资本公积 30
本年减少数 40
其中：转增资本（或股本） 41
年末余额 45
三、一般风险准备：
年初余额 46
本年增加数 47
其中：从净利润中提取数 48
本年减少数 49
其中：弥补亏损 50
年末余额 51
四、法定和任意盈余公积：
年初余额 52
本年增加数 53
其中：从净利润中提取数 54
其中：法定盈余公积 55
任意盈余公积 56
储备基金 57
企业发展基金 58
法定公益金转入数 62
本年减少数 63
其中：弥补亏损 64
转增资本（或股本） 65
分派现金股利或利润 66
分派股票股利 67
年末余额 68
其中：法定盈余公积 70
储备基金 71
企业发展基金 75
五、法定公益金：
年初余额 76
本年增加数 77
其中：从净利润中提取数 78
本年减少数 79
其中：集体福利支出 80
年末余额 81
六、未分配利润：
年初未分配利润 82
本年净利润（净亏损以“－”号填列） 83
本年利润分配 84
年末未分配利润（未弥补亏损以“－”号填列） 85

利 润 分 配 表
会证02表附表1
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 行次 本年实际 上年实际
一、净利润 1
加：年初未分配利润 2
一般风险准备转入 3
其他转入 4
二、可供分配的利润 7
减：提取一般风险准备 8
提取法定盈余公积 9
提取法定公益金 10
提取职工奖励及福利基金* 11
提取储备基金* 12
提取企业发展基金* 13
三、可供投资者分配的利润 16
减：应付优先股股利 17
提取任意盈余公积 18
应付普通股股利 19
转作资本（或股本）的普通股股利 20
四、未分配利润 25

注：划“*”号的项目仅由外商投资证券公司填列。

分部报表(业务分部)
会证02表附表2
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 ×× 业务 ××业务 …… 其他业务 抵 销 未分配项目 合计
本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年
一、营业收入合计
其中：对外营业收入
分部间营业收入
二、营业支出合计
其中：对外营业支出
分部间营业支出
三、投资收益合计
四、营业利润合计
五、资产总额
六、负债总额

分部报表(地区分部)
会证02表附表3
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 ×× 地区 ××地区 …… 其他地区 抵 销 未分配项目 合计
本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年
一、营业收入合计
其中：对外营业收入
分部间营业收入
二、营业支出合计
其中：对外营业支出
分部间营业支出
三、投资收益合计
四、营业利润合计
五、资产总额
六、负债总额


合 并 资 产 负 债 表
会证合01表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产： 流动负债：
现金 1 短期借款 51
银行存款 2 其中：质押借款 52
其中：客户资金存款 3 拆入资金 53
结算备付金 4 应付款项 54
其中：客户备付金 5 应付工资 55
交易保证金 6 应付福利费 56
自营证券 7 应付利润 57
拆出资金 8 应交税金及附加 58
买入返售证券 9 预提费用 59
应收款项 10 预计负债 60
应收股利 11 代买卖证券款 61
应收利息 14 代发行证券款 62
代发行证券 15 代兑付债券款 63
代兑付债券 16 卖出回购证券款 64
待转发行费用 17 一年内到期的长期负债 65
待摊费用 18 其他流动负债 66
一年内到期的长期债券投资 19
其他流动资产 20
流动资产合计 21
长期投资： 流动负债合计 70

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